Налоговый агент платит за старый НДФЛ: разъяснение суда по новым правилам.

Время на прочтение: 2 минуты

Важное решение Арбитражного суда Северо-Западного округа разъяснило болезненный для многих компаний вопрос: кто должен платить НДФЛ, который не был удержан у сотрудника несколько лет назад? Постановление от 2 декабря 2025 года по делу № А56-10599/2024 подтверждает: если налоговая проверка выявила недоимку уже после 1 января 2023 года, то платить из своего кармана будет налоговый агент (работодатель), даже если сама ошибка в расчетах допущена в 2022 году или ранее.

Суть прецедента: новое правило имеет обратную силу?
С 2023 года в Налоговый кодекс внесено ключевое изменение (п. 10 ст. 226 НК РФ): если при проверке выясняется, что компания-агент не удержала НДФЛ с выплат физлицу, то взыскивается эта сумма не с сотрудника, а непосредственно с самой компании.

Долгое время оставался открытым вопрос: как быть с «хвостами» за 2021-2022 годы, которые налоговики обнаружили уже в новом правовом поле? Арбитражный суд Северо-Западного округа дал однозначный ответ: дата вынесения и вступления в силу решения по проверке — решающий фактор.

Логика суда проста и сурова для бизнеса:

1. Если решение налогового органа (требование об уплате) вынесено после 1 января 2023 года, то применяются новые правила.

2. Следовательно, вся финансовая ответственность за неудержанный в прошлом налог ложится на налогового агента.

Почему это касается практически каждой компании?
Это не абстрактное судебное дело, а прецедент, который создает для бизнеса серьезные ретроспективные риски:

• Аудит прошлых периодов: Налоговые органы, проводя камеральные или выездные проверки за несколько лет, теперь будут активнее доначислять НДФЛ за старые ошибки прямо компаниям.

• Неожиданные финансовые потери: Сумма доначисленного налога, пени и штрафов за несколько «пропущенных» лет может стать чувствительной для cash flow, особенно для малого и среднего бизнеса.

• Бесполезность претензий к сотруднику: Взыскать эти суммы впоследствии с бывшего или действующего работника будет практически невозможно, так как формально обязанность уплаты лежит теперь на агенте.

Как защитить бизнес: три практических шага

1. Срочный аудит расчетов с 2021 года. Проведите выборочную или сплошную проверку корректности исчисления НДФЛ по всем выплатам за последние 3-4 года. Особое внимание — нестандартным операциям: материальная выгода, подарки, прощение долга, выплаты по договорам ГПХ.

2. Автоматизация как страховка. Ручной расчет и проверка данных за большой период трудоемки и ненадежны. Внедрение или обновление учетной системы (например, «1С:Зарплата и управление персоналом») с актуальными алгоритмами расчета — это лучшая инвестиция в защиту от подобных рисков. Система исключает арифметические ошибки и автоматически следует сложным правилам налогообложения различных выплат.

3. Добровольное уточнение. Если в ходе внутреннего аудита выявлены ошибки прошлых лет, рассмотрите вариант подачи уточненных расчетов 6-НДФЛ. Это может помочь минимизировать пени и продемонстрировать добросовестность перед налоговым органом.

Вывод: время действий, а не ожидания
Решение суда устранило правовую неопределенность, но уже не в пользу налогоплательщиков-агентов. Период «прощения» старых ошибок закончился. Единственный способ избежать неожиданных финансовых санкций — проявить инициативу самому: навести порядок в исторических данных и обеспечить безупречную точность текущих расчетов с помощью современных технологий.

Готовы провести аудит ваших зарплатных расчетов и настроить надежную систему для их автоматизации? Обращайтесь к нашим экспертам.

Рациональная Автоматизация поможет Вам вести бизнес из любой точки мира через интернет, звоните: +7(495) 120-34-57

Подписаться на телеграм канал компании Рациональная Автоматизация

РА: Магазин готовых решений

RFID  система

1С ИТС обновления

1С Бухобслуживание

Магазин готовых решений 1С

Аренда 1С - 1С ФРЕШ Тарифы

1С Торговое Оборудование

1С ERP Управление Предприятием

1С Отзывы - мы автоматизировали и внедрили